الفرق ما بين المدين والدائن
قيود اليومية العمومية
اذا كنت تعمل فى مجال المحاسبة فلا بد لك من تسجيل جميع عملياتك اليومية فى الدفاتر والتى يطلق عليها قيود اليومية فتسجيل العمليات الحسابية هى اول حلقة من حلقات الدورة المحاسبية , ولكى تقوم باعداد قيود اليومية بشكل صحيح يجب عليك التعرف على الحسابات المدينة والحسابات الدائية وكيفية التفرقة من بين المدين والدائن فهذا الموضوع من اساسيات العمل بمجال المحاسبة ولا يخلو اى انترفيو من الاسئلة فى قيود اليومية والمدين والدائن , فيجب عليك الاهتمام بهذا الشيئ جيدا .
فن كتابة قيود اليومية
يجب عليك اولا فهم القيود والتعرف على طبيعة كل حساب من حيث المدين والدائن فيجب عليك التركيز على الفهم اكثر من الحفظ حتى تستطيع التفرقة ما بين المدين والدائن , وفى هذا المقال سوف نسهل عليك الامر كثيرا ونعطيك بعض الارشادات التى سوف تجعل الامر سهل عليك كثير وهى كالتالى :
> تخيل لو انك اعطيت شخص ما شيئ من المال فبالتالى سوف تكون انتا الدائن والشخص الذى اخذ من المال هو المدين , فمن اعطى فهو دائن ومن اخذ فهو مدين
للتوضيح اكثر
الخزينة : اذا اخذت تكون حــ/مدين اما اذا اعطت تكون حــ/ دائن
> وهناك بعض الحسابات المدينة بشكل عام مثل المشتريات فهى مدينة لانها تاخذ من الخزنة وعلى عكسها المبيعات تكون دائنة لانها تعطى وتضيف المال الى الخزنة .
> المصروفات كلها مدينة لانها تاخد من الخزنة وعلى عكسها الايرادات كلها دائنة لانها تعطى الى الخزنة .
> المردودات تكون عكس الحساب الاصلى مثلا المشتريات مدينة فأن مردودات المشتريات تكون دائنة , المبيعات دائنة فأن مردودات المبيعات تكون مدينة .
جميع قيود اليومية وطريقة كتابتها
1- قيد رأس المال
عندما يبدء صاحب المال مشروعه يكون القيد كتالى :
من حـ/الصندوق
الى حـ/رأس المال
فى حالة ايداع المال فى البنك يكون القيد كالتالى :
من حـ/البنك
الى حـ/رأس المال
فى حالة ايداع النصف بالخزنه والنصف الاخر بالبنك يكون القيد كالتالى
من حـ/الصندوق
من حـ/البنك
الى حـ/راس المال
عندما يقوم احد الملاك بتقديم اصول عينيه لتدخل فى النشاط الجارى مثل تقديم احد الملاك اراضى او سيارات او اى اشياء اخرى لكى تستفيد منها الشركه او المشروع يكون القيد كالتالى:
من حـ/الاثاث
من حـ/السيارات
من حـ/اراضى
الى حـ/رأس المال
عند الرغبه فى زيادة رأس المال يكون القيد كالتالى:
من حـ/البنك
الى حـ/راس المال
عند الرغبه فى تخفيض راس المال يكون القيد كالتالى
من حـ/راس المال
الى حـ/البنك
ملحوظه فى هذه الحاله يكون رأس المال هنا مدين لانه قل
المسحوبات الشخصه على هيئة نقديه (اموال كاش) يكون القيد كالتالى:
من حـ/المسحوبات الشخصيه
الى حـ/الصندوق
المسحوبات الشخصيه على هيئة بضاعه يكون القيد كالتالى:
من حـ/مسحوبات شخصيه
الى حـ/البضاعه
2- قيود المصروفات :
وهى كل ما يصرف على المشروع او الشركه مثل (الايجار – النقل –الرواتب – الدعايه والاعلان –الكهرباء – الماء – التلفون – الفاكس – الاكراميات–ألخ....)
والمصروفات دائما مدينه وتسجل كالاتى :
من حـ/المصروفات
الى حـ/النقديه (صندوق او بنك )
3- قيود الايرادات :
وهى التى يحصل عليها المشروع نتيجه لاداء نشاطه التجارى خلال الفتره الماليه .
مثل (ايرادات الفوائد البنكيه –ايرادات عقار مؤجره للغير-ايرادات استثمارات ماليه - مكاسب بيع اصول ثابته )
والايرادات دائما دائنه ويكون القيد كالتالى :
من حـ/الصندوق
الى حـ/الايرادات
4- قيود المشتريات:
تنقسم المشتريات الى ثلاث انواع
(مشتريات نقديه – مشتريات اجله– مشتريات جزئيه)
أ-المشتريات النقديه:
وهى دفع حساب كل البضاعه المشتراه نقدا (كاش) والمشتريات دائما مدينه ويكون القيد كالتالى :
من حـ/المشتريات
الى حـ/الصندوق او البنك
ب-المشتريات الاجله :
وهى التى يتم فيها تاجيل حساب البضاعه المشتراه ويكون القيد كالتالى .
من حـ/المشتريات
الى حـ/الموردين
وعند السداد نقدا يكون القيد كالتالى .
من حـ/الموردين-الدائنين
الى حـ/الصندوق او البنك
ج-المشتريات الجزئيه :
وهى التى يتم فيها دفع جزء نقدا والباقى على الحساب وهذا النوع يعتبر من الانواع الشائعه
ويكون القيد كالتالى:
من حـ/المشتريات
الى مذكورين
حـ/الصندوق او البنك
حـ/الموردين-الدائنين
فى حاله رد المشتريات النقديه يكون القيد كالتالى :
من حـ/النقديه
الى حـ/مردودات المشتريات
فى حالة رد المشتريات الاجله يكون القيد كالتالى :
من حـ/الموردين
الى حـ/مردودات المشتريات
مسموحات المشتريات :
وهو قبول البضاعه الغير مطابقه للموصفات مثل الاختلاف فى الحجم او اللون مقابل سماح يقدمه الموردين فى سعر البضاعه يكون القيد كالتالى :
فى حالة المشتريات الاجله .
من حـ/الموردين
الى حـ/مسموحات المشتريات
فى حالة المشتريات النقديه
من حـ/النقديه
الى حـ/مسموحات المشتريات
ملحوظه: لمعرفة قيمة المشتريات يتم ضرب كمية الوحدات المشتراه فى سعر شراء الوحده
5 - قيود المبيعات:
تنقسم المبيعات الى ثلاث انواع.
(مبيعات نقديه – مبيعات اجله – مبيعات جزئيه )
أ-المبيعات النقديه :
وهو الحصول على قيمة البضاعه المباعه نقدا ويكون القيد كالتالى .
من حـ/النقديه (صندوق او بنك)
الى حـ/المبيعات
ب-المبيعات الاجله :
وهى التى يتم فيها بيع البضاعه على الفاتوره او الحساب دون دفع مبلغ نقدى ويكون القيد كالتالى.
من حـ/العملاء
الى حـ/المبيعات
وعند السداد نقدا يكون القيد كالتالى .
من حـ/النقديه
الى حـ/العملاء
ج-المبيعات الجزئيه:
وهى التى يتم فيها دفع جزء من قيمة المبيعات وتأجيل الجزء الاخر ويكون القيد كالتالى .
من مذكورين
حـ/الصندوق او البنك
حـ/العملاء-المدينين
الى حـ/المبيعات
فى حالة رد المبيعات النقديه يكون القيد كالتالى .
من حـ/مردودات المبيعات
الى حـ/النقديه
فى حالة رد المبيعات الاجله يكون القيد كالتالى .
من حـ/مردودات المبيعات
الى حـ/العملاء
مسموحات المبيعات :
وهى قبول المشترى للبضاعه المباعه له رغم وجود تغير فيها مثل الحجم او اللون مقابل خصم جزء من ثمن البضاعه ويكون القيد كالتالى .
فى حالة المبيعات النقديه
من حـ/ مسموحات المبيعات
الى حـ/ النقديه
فى حالة المبيعات الاجله
من حـ/مسموحات المبيعات
الى حـ/العملاء
المسحوبات الشخصيه لصاحب الشركه :
وهو قيام صاحب الشركه بالسحب من اموال الشركه او البضاعه من اجل استخدامه الشخصى يتم فتح حساب مدين لها ويتم التسجل كالتالى ..
أ-السحب النقدى :وهو سحب اموال كاش من فلوس الشركه ويكون القيد كالتالى .
من حـ/المسحوبات الشخصيه
الى حـ/النقديه
ب-السحب بشيك :
وهو سحب اموال عن طريق شيك يصرف من حساب الشركه ويكون القيد كالتالى .
من حـ/المسحوبات الشخصيه
الى حـ/البنك
ج-مسحوبات عينيه بضاعه او غيره :يتم التقييم بطريقتين.
1-سعر الشراء :ويكون القيد كالتالى .
من حـ/المسحوبات الشخصيه
الى حـ/المشتريات
2-سعر البيع :ويكون القيد كالتالى
من حـ/المسحوبات الشخصيه
الى حـ/المبيعات
وفى نهاية السنه الماليه يقفل فى توزيع الارباح او تخفيضات راس المال
ملحوظه: لمعرفة قيمة المبيعات يتم ضرب عدد الوحدات المباعه فى سعر بيع الوحده
الخصم على البضاعه : يسعى التجار دائما الى ترويج منتجاتهم وتقديم تسهيلات وخصومات على الكميه من اجل تشجيع الزبائن على الشراء
هناك ثلاث انواع من الخصم على البضاعه
(خصم تجارى – خصم نقدى – خصم الكميه )
أ-الخصم التجارى :
ويستخدم مع كبار العملاء وتجار الجمله
ويتم احتساب مبلغ الخصم كالتالى .
صافى قيمة البضاعه = قيمة البضاعه بالاسعارالمعلنه x نسبة الخصم التجارى وتسجل البضاعه فى المبيعات بالصافى
ويكون القيد كالتالى فى حالة البيع..
من حـ/النقديه (الصندوق او البنك )
الى حـ/المبيعات
وكالتالى فى حالة الشراء..
من حـ/المشتريات
الى حـ/النقديه (الصندوق او البنك )
وكالتالى فى حالة البيع بالاجل
من حـ/العملاء
الى حـ/المبيعات
وكالتالى فى حالة الشراء بالاجل
من حـ/المشتريات
الى حـ/الموردين
ب-الخصم النقدى:
ويستخدم من اجل اجبار الزبائن على دفع قيمة البضاعه نقدا من اجل الاستفاده بالخصم
كيفة المحاسبه على الخصم النقدى وطريقة التسجل ..
مثال :منح التاجر محمد خصم 5 % اذا تم السداد خلال اسبوعين من تاريخ 10/11/2017
يكون القيد كالتالى ....
فى دفاتر المشترى
من حـ/الموردين
الى مذكورين
حـ/الصندوق
حـ/خصم نقدى مكتسب
فى دفاتر البائع
من مذكورين
حـ/الصندوق
حـ/خصم نقدى مسموح به
الى حـ/العملاء
ج-الخصم على الكميه :
يعتمد هذا النوع من الخصم على الكميه التى يتم المتاجره فيها سواء بالبيع او الشراء
ويسجل كالتالى ....
فى حالة الشراء نقدا يكون القيد كالتالى .
من حـ/المشتريات
الى مذكورين
حـ/الصندوق
حـ/خصم كميه مكتسب
فى حالة البيع نقدا يكون القيد كالتالى ....
من مذكورين
حـ/الصندوق
حـ/خصم كميه مسموح به
الى حـ/المبيعات
فى حالة الشراء بالاجل يكون القيد كالتالى
من حـ/المشتريات
الى مذكورين
حـ/الموردين
حـ/خصم كميه مكتسب
فى حالة البيع بالاجل يكون القيد كالتالى .
من مذكورين
حـ/العملاء
حـ/خصم كميه مسموح به
الى حـ/المبيعات
6- قيود القروض:
عندا الاقتراض من البنك وايداع المبلغ فى الحساب الجارى يكون القيد كالتالى
من مذكورين
حـ/البنك
حـ/الفائده على القرض
الى حـ/القرض
عند تسديد القرض يكون القيد كالتالى .
من حـ/القرض
الى حـ/النقديه (صندوق او بنك )
7 - الاوراق الماليه او التجاريه (الكمبيالة - السند الاذنى)
وهذا الاوراق التجاريه تساعد فى عملية التجاره فى حالة عدم توفر الاموال (الكاش)
انواع الاوراق التجاريه
أ-اوراق القبض :
هى مستند او ورقه رسميه تثبت مديونيه للمنشاه لدى الغير وتظهر ضمن الاصول المتداولة فى الميزانيه العموميه
ب-اوراق الدفع : هى مستند او ورقه رسميه تثبت مدينوية الغير على المنشاه وتظهر ضمن الخصوم المتدوله فى الميزانيه العموميه للشركه
ملحوظة هامه
الكمبياله والشيك والسند الاذنى بالنسبه للبائع ورقة قبض اما بالنسبه للمشترى ورقة دفع
• المعالجه المحاسبيه لاوراق القبض بعد استلامها
عند اثبات عملية البيع بموجب كمبياله يكون القيد كالتالى .
من حـ/اوراق القبض
الى حـ/المبيعات
عند الاحتفاظ باوراق القبض لحين موعد استحقاقها وتحصيلها نقدا يكون القيد كالتالى .
من حـ/الصندوق
الى حـ/اوراق القبض
عند ارسال الورقه الى البنك لتحصيلها يكون القيد كالتالى
من حـ/اوراق قبض برسم تحصيل
الى حـ/اوراق القبض
عند وصول اشعار من البنك يفيد بتحصيل قيمة الكمبياله فى موعد استحقاقها واضافة قيمتها للحساب الجارى بالشركه بعد اقتطاع مصاريف التحصيل يكون القيد كالتالى .
من مذكورين
حـ/البنك
حـ/مصاريف تحصيل
الى حـ/اوراق قبض برسم التحصيل
عند خصم الورقه لدى البنك :قد ترغب الشركه فى تحصيل قيمة الكمبياله قبل موعد استحقاقها فتقوم المنشاه بارسال الورقه الى البنك وتحصيل قيمتها نقدا بعد ان يقوم البنك باقتطاع جزء من قيمة الكمبياله تسمى مصاريف خصم ويكون القيد كالتالى .
من مذكورين
حـ/الصندوق او البنك
حـ/مصاريف خصم
الى حـ/اوراق قبض برسم الخصم
عند تحويل الورقه الى مستفيد اخر (تظهيرها) تمتاز اوراق القبض بانها قابله للتدوال بحيث يمكن تحويلها من شخص الى اخر وفى هذه الحاله يكون القيد كالتالى .
من حـ/المشتريات او البضاعه
الى حـ/اوراق القبض
عند عدم تسديد قيمة الكمبياله فى موعد استحقاقها يكون القيد كالتالى .
من حـ/المدينون
الى حـ/اوراق القبض
•المعالجه المحاسبيه لاوراق الدفع
عند اثبات عملة الشراء بموجب ورقة دفع يكون القيد كالتالى
من حـ/المشتريات او البضاعه
الى حـ/اوراق الدفع
عندما تقوم المنشاه بعدم تسديد ورقة الدفع فى موعد استحقاقها يتم تسجيل قيد يثبت الذمه المستحقه للبائع واقفال حساب اوراق الدفع كالتالى .
من حـ/اوراق الدفع
الى حـ/الدائنون
8- العمليات الرأسماليه:
يقصد بها العمليات التى تقوم بها المنشأه او المشروع من اجل الحصول على الاصول الثابته ذات العمر الانتاجى الذى يمتد لعدة سنوات والتى تساعد المشروع على تنفيذ اعمالة التجاريه وتشمل الاصول ما يلى
أ-الاصول الثابته الملموسه: وتشمل تلك الاصول التى يمكن رؤيتها ولمسها مثل الاراضى والمبانى
ب-الاصول الثابته الغير ملموسه : وتشمل تلك الاصول التى لا يمكن لمسها ورئيتها وذات طبيعه معنويه مثل العلامه التجاريه
ج-الاصول الثابته المتناقصه: وتشمل تلك الاصول ذات الطبيعه التى تستنزف بالاستخدام ولذلك فانها قابله للنفاذ مثل الغابات والاراضى النفطيه
التسجيل المحاسبى للاصول يكون القيد كالتالى .
عند الشراء نقدا
من حـ/ الاصول الثابته (اراضى - سيارات-مبانى-الخ ..)
الى حـ/النقديه (صندوق او بنك)
عند الشراء بالاجل
من حـ/الاصول الثابته
الى حـ/الموردين
مصروفات اقتناء الاصل الثابت مثل مصروفات النقل او التركيب او العموله الخ .... يكون القيد كالتالى .
من حـ/مصروفات الاصل الثابت (اراضى - سيارات)
الى حـ/النقديه
المنح والهبات من الاصول الثابته : قد يحصل المشروع على الاصل الثابت كمنحه او هبه من الدوله لتشجيع المشروع على مزاولة اعماله وبالرغم من ان هذا الاصول لم يقدمها صاحب المشروع فانها تؤدى الى زيادة حقوق الملكيه ويتطلب اثبات قيمتها فى الدفاتر المحاسبه وفى هذه الحاله يقوم المشروع بتقييم الاصل على اساس قيمته العادله كأن يكون سعر السوق ومن ثم اثبات قيد حصول المشروع على الاصل كالتالى .
من حـ/الاصل (اراضى – سيارات )
الى حـ/راس المال
ملحوظه هامه: هناك طريقه اخرى لتسجيل الهدايا والهبات كان يقوم احد اصدقاء الشركه باهداء الشركه سياره او اى شيئ اخر يكون القيد كالتالى
من حـ/الاصل - سيارات
الى حـ/الهدايا والمنح
ويسمع فى الميزانيه العموميه فى بند الايرادات الاخرى
احتساب الاهلاك للاصول الثابته يكون القيد كالتالى .
من حـ/مصروف الاهلاك
الى حـ/الاصل الثابت
9- الاهلاك:
ترتبط كلمة الاهلاك بالاصول حيث يجب قياس هذه الاصول واظهار قيمتها بالصافى فى القوائم الماليه ويتمثل الاهلاك فى (اهلاك المبانى والانشاءات والاثاث والتجهيزات والاجهزه المكتبيه والاجهزه الكهربائيه ووسائل النقل والمواصلات وغيرها )
ملحوظه: كل الاصول لها اهلاك عدا الاراضى ليس لها اهلاك بخلاف الارضى النفطيه
طرق احتساب الاهلاك : هناك طرق عديده وكثيره لاحتساب الاهلاك سوف نعرض لك اهمهم واسهلهم فقط
أ- طرق احتساب الاهلاك حسب الوقت(الزمن)
1- طريقة القسط الثابت
2- طريقة القسط المتناقص
3- طريقة مجموع السنوات
ب- طريقة احتساب الاهلاك حسب الانتاجيه
1- طريقة ساعات التشغيل
2- طريقة وحدات الانتاج
3- طريقة اعادة التقدير
وفيما يلى شرح للطرق السابقه
1- طريقة القسط الثابت
القسط الثابت=الاصل - الخرده/العمر الانتاجى او
القسط الثابت=تكلفة الاصل الظاهره فى ميزان المراجعهxنسبة الاهلاك المقرره من قبل مجلس الاداره او المتعارف عليها محليا وهذه الطريقه الاكثر شيوعا
اعرض لكم فقط نسب الاهلاك المتعارف عليها فى مصر والسعوديه وبعض الدول الاخرى
سيارات 25% مبانى 5 % الحاسبات والكمبيوتر 50 %
الاصول المعنويه 10 %
2- طريقة القسط المتناقص: بمقتضى هذه الطريقه يتم حساب قسط الاهلاك السنوى على قيمة الاصل الخاضعه للاهلاك الصافيه
القسط المتناقص = تكلفة الاصل x نسبة الاهلاك
3- طريقة مجموع السنوات: وهى طريقة اخرى من طرق الاهلاك حيث يتحمل الاصل بنصيب اكبر من الاهلاك فى الفترات الاولى لعمر الاصل ثم يتناقص فى الفترات التاليه
4-طريقة ساعات التشغيل: طبقا لهذه الطريقه يتم تقدير عدد الساعات التى ستعملها الاله خلال عمرها الانتاجى
5-طريقة وحدات الانتاج: يتم التعامل لهذه الطريقه كم تم التعامل حسب ساعات التشغيل اى بقسمة تكلفة الاصل القابل للاهلاك على عدد وحدات الانتاج والناتج يتم ضربه فى وحدات الانتاج لكل فتره
6-طريقة اعادة التقدير: طبقا لهذه الطريقه يعاد تقدير الاصل فى نهاية كل فتره ماليه ويتمثل الاهلاك فى الفرق بين قيمة الاصل فى اول الفتره وقيمة الاصل فى اخر الفتره وذلك بعد عمل التسويات اللازمه لما تم شراءه او بيعه خلال الفتره
وتصلح هذه الطريقه للتطبيق عند حساب الاصول التى يصعب تقدير عمرها الانتاجى مثل العدد والادوات الصغيره ومهمات الفنادق وحقوق الطبع والنشر والمعدات المكتبيه
طريقة احتساب الاهلاك حسب اعادة التقدير
القيمه المستهلكه =القيمه فى بداية الفتره – القيمه فى نهاية الفتره
عند بيع الاصل الثابت يكون هناك حالتين الاولى هى بيع الاصل بقيمه اعلى من قيمته الدفتريه وتحقيق ربح والحاله الثانيه هى بيع الاصل باقل من قيمته الدفتريه وتحقيق خساره يكون القيد كالتالى :
فى حالة تحقيق الربح
من مذكورين
حـ/الصندوق او البنك
حـ/مجمع الاهلاك
الى مذكورين
حـ/ربح بيع اصل ثابت
حـ/الاصل
فى حالة تحقيق خساره
من مذكورين
حـ/الصندوق
حـ/خسارة بيع اصل ثابت
حـ/مجمع الاهلاك للاصل
الى حـ/الاصل الثابت
عند استبدال الاصل الثابت توجد حالتين الحالة الاول الاستبدال ودفع زيادة على ثمن الاصل القديم والحاله الثانيه الاستبدال وعدم دفع شيئ
فى الحاله الاولى يكون القيد كالتالى
من مذكورين
حـ/الاصل الجديد
حـ/مجمع الاهلاك
حـ/خسائر الاستبدال
الى حـ/الاصل القديم
فى الحاله الثانيه
من مذكورين
حـ/الاصل الجديد
حـ/مجمع الاهلاك
الى حـ/الاصل القديم
9- الرواتب والاجور
يوجد كذا طريقه لتسجيل الرواتب والاجور اعرض لك اسهلها واوضحها
فى قيد واحد فقط ويكون القيد كالتالى
من حـ/الرواتب والاجور
الى مذكورين
حـ/الدئنون (تأمينات اجتماعيه)
حـ/السلف
حـ/صندوق العاملين
حـ/اى استقطاعات اخرى(غياب_جزاءات)
حـ/الصندوق او البنك
>" الى هنا تم بحمد لله شرح كل القيود المحاسبيه الاكثر انتشارا والتى يمكن ان يتعرض لها اى محاسب فى عمله اليومى "<
تحميل جميع قيود اليومية فى ملف واحد PDF
بعد التعرف على كيفية التفرقة ما بين المدين والدائن وكيفية فهم القيود قبل حفضها يمكنك الان ايضا تحميل جميع القيود السابقة فى شكل ملف PDF حتى تستطيع الاحتفاظ بها على موبايلك بسهولة لتكون لك مرجعا وقت الحاجة اليها يمكنك الان تحميل ملف القيود من عملاق التحميل ميديا فاير من خلال الضغط على الرابط التالى >> https://bit.ly/3RoTRLy
او من خلال الضغط على الصورة التالية
هذة المواد التعليمة
تم اعدادها وتجهيزها لكم بالمجان ورفعها على روابط مباشرة فلا تبخل علينا بالدعم
حتى نستمر فى تقديم المحتوى المجانى وافادتك وذلك من خلال التفاعل وزيارة الاتى:
الموقع الالكترونى
رابطة
المحاسبين العرب
قناة اليوتيوب
اهداف ويب
قناة التلجرام